ДОМИЦИЛЬ И НАЛОГИ
С 6 апреля 2017 года правительство планировало ввести в действие новые налоговые
правила для лиц, не имеющих домициля в Великобритании, так называемых Non-
Doms. Однако в связи с внеочередными выборами все нововведения были отложены.
В сентябре 2017 года правительство подтвердило намерения в отношении новых
правил, и вступил в силу Финансовый закон 2017 года со всеми изменениями,
предложенными в апреле. При этом новые правила будут применяться ретроспективно
ко всем налоговым событиям начиная с апреля 2017 г.
Что такое домициль
При рождении каждый приобретает домициль страны происхождения. При желании
изменить домициль необходимо полностью и навсегда прекратить все связи с этой
страной и получить домициль выбранной страны. Это не может быть сделано,
например, в Дубае, так как большинство рабочих виз не позволяют остаться там
навсегда. Изменение домициля должно произойти навсегда, и не имеет значения, если
вы, к примеру, не были в стране 50 лет, но при этом сохранили тесные связи с ней и не
приобрели новый домициль. В этом случае вы по-прежнему считаетесь лицом,
имеющим домициль в своей стране.
Условный домициль
С 6 апреля 2017 года любой Non-Dom, являющийся налоговым резидентом в
Великобритании в течение как минимум 15 из последних 20-ти налоговых лет,
приобретает условный домициль (Deemed Domicile) в отношении своих доходов,
прироста капитала и налога на наследство (правило 15/20). Эти лица более не смогут
пользоваться налогообложением на основе ремитирования для будущих зарубежных
доходов и прироста капитала после даты приобретения условного домициля (т.е. для
тех, кто приобрел условный домициль 6 апреля 2017 года, это будут 2017/2018 и
последующие налоговые годы). Прежние доходы и прирост капитала будут облагаться
налогом после их ремитирования в Великобританию. После того, как Non-Dom
приобретает условный домициль, все его имущество, как за рубежом, так и в
Великобритании, может облагаться налогом на наследство в UK. Новый статус Deemed
Domicile будет начинаться с 16-го года налогового резидентства в UK.
Тем не менее, даже получив условный домициль, Non-Dom в случае отсутствия в
Великобритании более 6 налоговых лет по возвращении в страну теряет этот статус, и
для него начнутся новые 15 лет налогового резидентства, в течение которого он не
имеет условного домициля, если только не приобрел в UK домициль по выбору.
Основные изменения
Что касается прироста капитала, то если лицо реализует имущество, временно
являясь нерезидентом, и возвращается в Великобританию в год, когда к нему
применяется правило 15/20, то налогом облагается полная сумма прироста капитала,
независимо от того, ввезены эти средства в UK или нет. Для лиц, которые не являлись
налоговыми резидентами Великобритании до 8 июля 2015 года, будут предусмотрены
некоторые переходные правила. Кроме того, при некоторых обстоятельствах прирост
капитала, образовавшийся до 6 апреля 2017 года, не будет облагаться налогом для
лиц, получивших условный домициль.
Правила в отношении налога на наследство приведены в соответствие с действующим
законодательством. Теперь, если лицо, имеющее условный домициль, прекращает
быть налоговым резидентом в UK, он теряет условный домициль после трех налоговых
лет нахождения в статусе нерезидента. Тем не менее, если он возвращается в течение
четвертого, пятого или шестого года, правило 15/20 будет применяться ко всем
доходам, полученным в течение времени отсутствия в UK. Если non-Dom передает или
дарит зарубежное имущество до получения условного домициля, то это имущество не
будет облагаться налогом на наследство, даже если на момент смерти Non-Dom имел
условный домициль.
Правительство предоставляет для Non-Doms единственную возможность разделить
«смешанные» средства, состоящие из доходов и прироста капитала, с целью
оптимизации налогообложения при их будущем ремитировании. Доходы и прирост
капитала, возникшие до того, как Non-Dom получил условный домициль, и не
ввезенные в Великобританию, будут по-прежнему облагаться налогом на основе
ремитирования. С 6 апреля 2017 года и в течение двух последующих налоговых лет
можно будет реорганизовать смешанные средства, находящиеся за рубежом, разделив
их на составные части (например, разделить необлагаемый налогом капитал, доход и
прирост капитала) и распределив по отдельным зарубежным счетам. Это поможет
внести ясность по поводу налогообложения этих средств при их последующем
ремитировании.
Реформы в отношении трастов
Прирост капитала и зарубежные доходы, полученные в трастовой структуре,
учрежденной Non-Dom до того, как он получил условный домициль UK, не будут
относиться на счет учредителя по мере их возникновения, если к трасту не было
добавлено имущества, и учредитель не имеет и никогда не имел домициля UK. Вместо
этого зарубежный доход и прирост капитала будут облагаться налогом только в случае
получения дохода от траста, и этот доход будет облагаться налогом перед приростом
капитала. Налог будет подлежать уплате учредителем, который является Non-Dom или
имеет условный домициль UK, при условии, что прибыль получена им или близкими
членами семьи, и если получатель прибыли не платит на нее налог каким-либо другим
образом.
Налог на наследство в отношении жилой недвижимости в Великобритании
Правительство подтвердило свои намерения о применении налога на наследство к
жилой недвижимости в Великобритании, которой Non-Doms владеют косвенным
образом через зарубежные компании, партнерства или трасты. Новые правила буду
применяться как к физическим лицам (акционерам или партнерам), не имеющим
домициля, так и к трастам, учредители которых являются Non-Doms, и будут
применяться ко всем налогооблагаемым событиям (смерть владельца, 10-летняя
годовщина траста), произошедшим после 5 апреля 2017 года.
Налоговая льгота при инвестициях в бизнес
Налоговая льгота при инвестициях в бизнес (Business Investment Relief) была введена
в 2012 году, чтобы позволить Non-Doms ввезти в Великобританию прибыль и средства
от продажи активов, полученные за рубежом, для инвестирования в коммерческие
предприятия в UK. Такой ввоз капитала не считается ремитированием с точки зрения
британского налогового законодательства. Так как идея оказалась удачной (было
инвестировано около £1,5 млрд), правительство приняло решение продолжить
начинание и сделать его еще более привлекательным для инвесторов, не имеющих
домициля в UK.
Специалисты компании Law Firm Limited будут рады проконсультировать вас по
вопросам налогообложения и налогового планирования и предложить решение,
которое будет эффективным именно для вас.
Вы всегда можете связаться с нами, чтобы задать интересующий вас вопрос или записаться
на консультацию по телефону в Лондоне +44 (0) 207 907 1460 или в Москве +7 495 933 7299.
Компания Law Firm Ltd имеет большой опыт работы со всеми типами иммиграционных
категорий, включая все категории бизнес иммиграции, предоставляет услуги по оформлению
и продлению виз по Super Premium Service и организации групповых заявок.
www.lawfirmuk.net
Tel +44 (0) 20 7907 1460
LEGAL ADVICE
© RussianUK. Alll rights reserved